Identifikovaná osoba k DPH, kdy se zaregistrovat, jaké výkazy zpracovat

(aktualizováno 8.7.2017)Dlouhou dobu mi leželo v žaludku přikázání tohoto státu ohledně povinné registrace plátce DPH v případě, že občan splní některé ze stanovených  podmínek. Přikázání byla poměrně přísná a vyplývalo z nich, že pokud bude malému bloggerovi platit za reklamu např. firma Google s pobočkou v Irsku, tento malý blogger s docela bezvýznamným obratem, se bude muset stát plátcem DPH se všemi povinnostmi, které k této výsadě náleží.

Jaká byla moje radost, když jsem zjistil, že někdo tam nahoře se probudil, ZÁZRAČNĚ pomyslel na obyčejného občana a pravidla změnil. Od ledna 2013 byl zaveden nový termín: IDENTIFIKOVANÁ OSOBA. Je to skvělý termín, protože přibližuje platbu DPH obyčejnému malému občanovi, který naplnil jednu z podmínek, ale není schopen administrativně a finančně táhnout agendu s DPH.

Když to shrnu v kostce, tak identifikovanou osobou se stává občan pro tzv. přeshraniční plnění. V České republice ZŮSTÁVÁ I NADÁLE NEPLÁTCEM DPH. A tohle pravidlo se mi líbí.

Kdy se musím povinně zaregistrovat jako identifikovaná osoba:

- z jiného státu EU bylo pořízeno zboží, jehož celková hodnota bez DPH překročila v kalendářním roce 326 000 Kč.
- byla přijata služba s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku, ale usazené kdekoli jinde ve světě. Tj. procesu se účastní osoba neusazené v tuzemsku. Jedná se např. o platbu společnosti Google, které platíte, aby ona v Česku zobrazovala vaši reklamu.
- bylo přijato zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku. Identifikovanou osobou se stávám ode dne přijetí plnění. Např. někdo nám dodá zboží ze zahraničí. Je třeba se zaregistrovat jako identifikovaná osoba k přiznání DPH.
- byla poskytnuta služba s místem plnění v jiném státě EU. Např. někomu zveřejníte reklamu, bude to osoba ze zahraničí, ale v rámci EU. Ano, toto může být např. příjem z reklam Google AdSense nebo příjem za nějaký PR článek pro zahraniční osobu v rámci EU.

Mě zajímal ten poslední bod, protože registruji poptávku od  zahraničního partnera na zveřejnění banneru za úplatu. Z tohoto důvodu jsem navštívil finanční úřad, konkrétně svého "daňaře". V předběžné konzultaci po telefonu mi leccos naznačil a mimo jiné mi pro jistotu doporučoval využít služby účetní nebo daňového poradce. Nicmécně, říkal jsem si, že jako občan mám právo se poradit přímo s finančním úřadem :-).

Tak, musím říct, ochota ze strany finančního úředníka byla velmi dobrá. Našel si na mě čas a na moje otázky mi odpověděl. Dokonce mi převyplnil Přiznání k dani z přidané hodnoty, jak by to mělo vypadat z pohledu mého i z pohledu zahraničního partnera. Lepší přístup jsem snad ani očekávat nemohl.

A teď k těm informacím.

Řešil jsem případ, kdy přijmu platbu od zahraniční osoby z EU za poskytnuté plnění v tuzemsku, tj. zveřejnění banneru na mých webovkách. Zdánlivě triviální věc si přesto žádá určité složitější papírování.

Postup si shrneme do jednotlivých kroků

Krok 1: Registrace Identifikované osoby

Definitivně padlo rozhodnutí, že se zaregistruji jako identifikovaná osoba k přiznání dani z přidané hodnoty (DPH). Nejprve je třeba najít klíčový on-line tiskopis, který vyplním. Tento tiskopis se nachází zde:

https://adisepo.mfcr.cz/adistc/adis/idpr_epo/epo2/uvod/vstup_expert.faces

Je to formulář:
Přihláška k registraci k dani z přidané hodnoty

A pozor na formuláři zaškrtnout Typ registrace = Identifikovaná osoba.

Formulář vyplnit a odeslat. Vytisknout si registrační potvrzení, toto podepsat a odevzdat na podatelně FÚ (nechat si orazit kopii).
Toto je varianta pro nemajitele datové schránky. Ostatní vše provedou elektronicky.

Krok 2: Přijde rozhodnutí úřadu o zaregistrování Identifikované osoby

Toto rozhodnutí pravděpodobně přijde do několika týdnů.

Krok 3: Nic neděláme, dokud nebude povinnost přiznat pohyb týkající se DPH.

Krok 4: Nastal pohyb, máme tady objednávku ze zahraničí na plnění v tuzemsku, fakturujeme.

Krok 5: Do 25. dne následujícího měsíce po fakturaci musíme on-line vyplnit Přiznání k dani z přidané hodnoty a Souhrnné hlášení pro EU.

Jsou to tyto tiskopisy:
https://adisepo.mfcr.cz/adistc/adis/idpr_epo/epo2/uvod/vstup_expert.faces
Souhrnné hlášení VIES (EPO2)
Přiznání k dani z přidané hodnoty platné od 1.1.2011 (EPO2)

Postup je stejný. Vyplníme, odešleme elektronicky, pokud nemáme datovou schránku, vytiskneme si potvrzenky a podáme na podatelně FÚ. Celkový výstup pro finanční úřad jsou tedy v případe elektronického poslání bez certifikátu a bez datové stránky dva papíry o podání, které si v kopii necháme potvrdit na finančním úřadu. Tento proces pro šikovnější živnostníky trvá poprvé asi 2 hodiny času, příště již jen kolem hodiny času. Web ministerstva financí na vás chrlí spoustu potvrzenek a xml souborů a opisů k tisku, takže se mi v adresáři nashromáždilo celkem krásných 12 souborů + jeden texťák, kam jsem si uložil přístupové údaje pro ověření stavu zpracování dokumentů na finančáku.

NÁDHERA.

Na tiskopisu Přiznání k dani z přidané hodnoty vyplňujeme v případě, že plátce je zahraniční osoba plnění je tuzemské, oddíl II, součet daně vstupu i na výstupu by měl být NULA. Vlastní daň by měla být nula.

Ta druhá osoba, která platí za naše služby v jiném státu (tomto), vyplňuje Oddíl I. a počítá daň na vstupu i na výstupu. Vlastní daň by měla být nula, pokud se vyrovná vstup a výstup.

A to je vše. Doufám, že vám tato informace bude užitečná. Mně určitě užitečná bude. Tímto děkuji za dobrou spolupráci s Finančním úřadem v Kroměříži.

Aktualizace 29.7.2015:

Takže to ještě není vše. Vyplnil jsem na internetu elektronické podání Registrace k DPH jako identifikovaná osoba (je třeba zaškrtnout políčko). Poměrně důležité je vybrat správný paragraf, podle kterého se stáváte identifikovanou osobou. Do paragrafů jsem se trochu zamotal a trvalo mi asi půl hodiny, než jsem si byl jistý, které písmeno se mě týká. Inu, není nad srozumitelně napsaný zákon.

Následně jsem registraci odeslal. Uložil si PDF na svůj disk včetně souboru XML, abych měl nějaký důkaz. Vytiskl Potvrzení, které následující den odnesu na Finanční úřad. Pro dnešek hotovo.

Na Finančním úřadě II
Předpokládal jsem, že na finančním úřadě půjde všechno hladce. Registrace byla odeslaná na internetu, Potvrzení jsem měl nachystané. Pro jistotu jsem si vytiskl také registraci, kdyby ji náhodou po mě chtěli podepsat (je tam kolonka pro podpis a to mě mátlo).
Na podatelně mi paní řekla, že mezi papíry něco chybí, ale neřekla mi co. Místo toho jsem byl odkázán na "oddělení registrací". "Co mi může chybět v papírech?", vrtalo mi hlavou, když jsem vcházel do prosklenného oddělení registrací.

Přivítal mě seriozně vypadající úředník, který mi po chvíli sdělil, že mi chybí faktura. Faktura? Tak z toho jsem byl docela paf... Na co faktura, když se aktuálně registruji jako identifikovaná osoba a fakturovat hodlám až potom? Úředník mi vysvětloval něco o datu zdanitelného plnění atp.... Byl jsem v ten okamžik hodně zmatený. Nicméně jsem si domluvil, že fakturu vystavím ještě ten den, aby se kryly datumy a pošlu tuto fakturu naskenovanou na mail, který jsem obdržel.

Jak jsme si domluvili, tak jsem provedl. Večer jsem poslal mailem fakturu a ráno mi dorazilo jakési Přijetí podání. Přiznám se, že jsem v ten okamžik byl tímto "nelidským" e-mailem trochu zklamán. Očekával jsem, že dostanu nějaký povzbudivý e-mail ve stylu, "ano, faktura došla v pořádku a formálně je v pořádku". Samotnou fakturu jsem totiž vytvářel asi dvě hodiny. Studoval jsem na netu různé vzory, pročítal zákon, přemýšlel a nakonec vytvořil česko-anglickou fakturu včetně informace, podle kterého zákona bude kdo platit DPH (tj. odběratel v zahraničí si DPH podle evropské směrnice odvede). Z tohoto důvodu jsem logicky na fakturu uvedl 0 % DPH a DPH = NULA.

Dalším oříškem bylo DIČ. Musel jsem si od německého partnera vyžádat DIČ, protože, jak jsem zjistil, podle názvu firmy nelze v německém registru najít DIČ. Němci, narozdíl od nás Čechů, mají přísnou ochranu na soukromé údaje, mezi které považují vztah DIČ - název firmy. Zatímco na českém netu najdete všechno včetně adres jednatelů firem, na německém netu je to problém. Získáte max. informaci, že dané DIČ je platné a opravdu NĚKOMU patří.

V pořádku. Potom jsem ještě řešil svoje DIČ. Když nejsem plátce DPH, ale teprve se rozhoduje o mé registraci a přitom se po mě chce faktura, jaké DIČ mám proboha použít? Podle všech mých papírů jsem použil DIČ, které běžně uvádím na daňové přiznání. Jestli je to jinak, tak maximálně mě zpranýřují, zpokutují, napomenou, nebo nevím co... Nebo budou mlčet až do kontroly za 9 let před termínem promlčení...?

Takže jsem nakonec fakturu poslal a zároveň ji zaslal finančnímu úřadu.

Další den jsem tedy dostal potvrzení o podání bez podpisu, ale od zvláštního odesílatele s názvem "Vlastník databází ADYSSYS". Uvědomil jsem si, že žádného pana Adyssyse z finančního úřadu ještě neznám. Možná se s ním teprve seznámím.

A potom mi přišel další e-mail. V něm jsem byl úřednicí z FÚ, jejíž jméno jsem zatím slyšel poprvé, vyzván, abych zaslal na FÚ oskenovanou smlouvu o založení BÚ. Tedy účtu, který v komunikaci s FÚ používám již asi 10 let... Dále jsem měl odeslat informaci, co vlastně fakturuji /jakou ekonomickou činnost/ a čím se zabývám.

Napřed jsem se trochu po telefonu bránil (volal jsem), ale nakonec jsem zjihnul, zkrotl, sklonil hlavu. Doma jsem za dvě hodiny úspěšně našel deset let starý list o otevření účtu a mohl splnit domácí úkol.

Co dál?

Dál nevím, protože zatím se nic nestalo. Ale jakmile budu mít další informace, připíši je sem, na toto místo. Ještě poznámečka, vytištěnou registraci po mě nechtěli, pouze Potvrzení a fakturu. Potvrzení jsem si nechal jednou orazit prováděcím razítkem a uschoval si ho jako důkaz.

Dodatek 4.8.2015:
Dnes mi přišlo z FÚ "Rozhodnutí o registraci k dani z přidané hodnoty", kdy mě úřad registruje jako "identifikovanou osobu".

A hned mám dilema. Fakturu do zahraničí jsem vystavil v červenci, peníze mi přišly v srpnu, registrován jsem od 27.7.2015 (ode dne vystavení faktury). V dokumentu od FÚ je napsáno, že jsem povinný do 25. dne po skončení zdaňovacího období, ve kterém mi vznikla daňová povinnost, podat daňové přiznání. Základní otázkou je, kdy mi vznikla daňová povinnost? Dnem přijetí platby nebo dnem vystavení faktury? Jestliže si přiberu na pomoc datum zdanitelného plnění, tj. kdy byla poskytnuta služba nebo přijata úhrada, a pokud vyjdu z premisy, že platí to, co bylo dřív a jestliže jsem službu poskytl zároveň s vystavením faktury, potom pro mě je řešení jednoduché. Je to červenec a musím podat daňové přiznání do 25. srpna spolu se statistickým přehledem. A navíc to musí být i červenec proto, že čím dřív, tím líp. Čím později přiznám, tím riskuju různá dodatečná přiznání, průtahy, zjišťování a podobně. I selská logika mi velí podat přiznání za červenec, i když mi platba přišla až v srpnu.

Snad vám tyto informace pomohou v komunikaci s úřady i se zákazníky.

PS: Moc se mi ulevilo, když jsem zjistil, že mi FÚ přidělil stejné dič, jaké jsem musel použít na fakturu, kterou jsem musel odevzdat v den podání žádosti o registraci. Projevily se mé telepaticko-věštecké kvality a nebo naopak úředníci projevili soucit i lásku a dič jednoduše opsali z již vystavené faktury do registrace :-).

Zdroj:
názor autora
zjištění autora
http://www.jakpodnikat.cz/reklama-na-internetu-adsense.php
http://jakpodnikat.cz/identifikovana-osoba-k-dph.php
http://www.jakpodnikat.cz/platce-dph-registrace-povinna.php